财政部


财政部关于财政部门积极参与企业职工养老保险制度改革、加强财务管理工作有关问题的通知

1995年3月21日，财政部

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为适应建立社会主义市场经济体制的要求，推动企业职工养老保险制度改革，根据《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》（国发〔1995〕6号，以下简称《通知》），现就财政部门积极参与企业职工养老保险制度改革、加强财务管理工作有关问题通知如下：
一、各级财政部门要认真贯彻《通知》精神，充分认识到深化企业职工养老保险制度改革是建立社会主义市场经济体制、加强宏观调控、理顺分配关系的根本要求，因此，要把这项工作列入日程，切实加强领导，积极主动地与有关部门密切配合，妥善处理好国家、集体和个人三者利益关系，兼顾眼前利益与长远利益，整体利益与局部利益，促进养老保险制度改革措施的顺利实施。
二、在制定基本养老保险实行社会统筹与个人帐户相结合办法的过程中，财政部门要结合本地区企业职工养老保险实际情况和财力状况，坚持量力而行的原则，认真研究方案，做好近期和长远负担的测算，在此基础上与有关部门共同选择方案，并积极参与试点工作。
目前，实行社会统筹与个人帐户相结合办法确有困难的地方和部门，可根据实际情况，采取逐步到位的过渡办法。
三、各级财政部门要按照既有利于企业职工养老保险制度改革的顺利实施，又不超过国家、企业和个人承受能力的原则，在充分测算论证的基础上进行统筹安排，严格控制基本养老保险费收缴比例。同时，还应注意防止不顾经济发展水平盲目提高待遇的倾向。要在基本养老保险社会统筹部分承受能力范围之内，建立基本养老金正常调整机制。

在测算和选择方案时，基本养老保险费的收缴比例原则上不得突破现行费率。
四、各级财政部门要加强对养老保险基金的监督和管理，建立和完善养老保险基金财务与会计制度。目前，全国统一的财务与会计制度正在制定，即将发布执行。各省、自治区、直辖市可根据本地区的实际情况，进一步规范养老保险基金收支运行，为与全国统一的财务与会计制度接轨做准备。
五、养老保险基金结余部分，要按照财政部、劳动部《关于加强企业职工社会保险基金投资管理的暂行规定》〔（94）财社字第59号〕，除留足两个月的支付费用外，80％左右用于购买国家发行的特种定向债券。除此之外，任何单位或个人都不得自行决定基金的其他用途。养老保险基金营运所得收益，全部并入基金并免征税费。
六、根据建立社会保障预算的要求，各级财政部门要建立预决算批复制度，加强养老保险等社会保险基金及其经办机构管理费的预、决算管理，严格审核收支项目，对一些不合理的开支要坚决予以剔除，强化预决算约束力。
社会保险机构要根据财政部门的要求编制养老保险基金和管理费的收支预、决算，经同级财政部门审核，报请当地人民政府核准。各省、自治区、直辖市的预、决算，报送财政部，由财政部负责审核汇总向国务院报告。
为了掌握养老保险基金预算执行情况，各级财政部门要按季及时、准确、真实地报送养老保险基金预算执行情况报表。
七、财政部门要严格控制社会保险机构管理费的提取和使用，采取措施限期把目前过高的管理费收支水平降下来。社会保险机构根据实际工作需要，提出管理费收支预算后，同级财政部门要按照国家预算科目，并参考当地行政、事业单位经费的平均支出水平予以核定。社会保险机构不得突破财政部门核定的管理费预算。
八、进一步加强对养老保险基金的审计、财务监督和检查。各级财政部门要结合财政部、劳动部《关于加强企业职工社会保险基金投资管理的暂行规定》的贯彻落实，对养老保险等社会保险基金进行认真清理和检查。今年，要配合审计等部门进行养老保险基金的专项检查，对于检查出来的问题，要按照有关规定严肃处理。今后，要建立定期审计和财务检查制度。
九、各级财政部门要注意调查研究，对于养老保险制度改革中出现的问题要配合有关部门及时解决，并随时与我部沟通信息。各省、自治区、直辖市财政厅（局）应将本地区选定的养老保险改革方案报财政部备案。


河北省人民政府


河北省私营企业和个体工商业户税收管理暂行规定
省政府令33号



第一条 为加强私营企业和个体工商业户的税收管理，堵塞税收漏洞，保护合法经营，促进个体经济的健康发展，制定本规定。
第二条 凡本省境内的私营企业和个体工商业户（以下简称纳税人），以及有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人（以下简称代征人），必须服从税务机关的管理和监督检查，按照税法规定办理税务登记，履行纳税义务和代征、代扣、代缴税款义务。
第三条 纳税人属于下列情况之一者，须按照规定建立健全帐簿：
（一）从事工业产品生产和加工生产者；
（二）有固定营业地址的商业、饮食服务业经营者；
（三）从事营业运输、建筑安装业者；
（四）承包、租赁生产、经营者；
（五）两户以上联合生产、加工、经营者；
（六）有雇用人员的生产，经营者；
（七）其它具备建帐条件的私营企业和个体工商业户。
帐薄由税务机关统一制发，启用时应向当地税务机关报验，加盖查验应用戳记。
对个别不具备建立帐簿条件的个体工商业户，经县级以上税务机关批准，可以暂缓建立帐簿。但必须建立进销货登记簿和发票粘贴簿，并按时序登记整理、保存有关资料、凭证。对此类业户要采取自报公议的办法，由个体劳动者协会和工商行政管理、税务等组成的评议小组适时调整税
额。
第四条 纳税人应严格执行税务机关统一规定的财务会计制度，如实记载生产经营及购销货情况，按规定申报纳税，报送会计报表和有关资料，妥善保存帐簿、原始凭证和进销货登记簿、发票粘贴簿等，保存期限不得少于四年。
第五条 私营企业必须设立与本企业业务需要相适应的财会机构，配备财会人员，并报税务机关备案。对不适宜担任财会工作的财会人员，税务机关有权责令企业限期更换。
按照税务机关规定必须建立帐簿的个体工商业户，可以按照规定自己办理帐务；记帐有困难的，可自行聘请财会人员办理帐务，但所聘人员应经税务机关认可。
第六条 纳税人在进销货时，必须填开税务机关统一印制的发票或税务机关认可的合法凭证。经营批发业务和从事工业生产或加工业务的纳税人，必须执行全票制。
纳税人在购买商品（产品），接受劳务服务付出款项时，必须向收款方取得发票。
纳税人不得转借、代开、出售发票。
未经县级以上税务机关批准，任何单位和个人不得私印或承印发票。
第七条 纳锐人在银行开设、变更或注销帐户后，应自批准之日起十五日内持金融部门批准的证明到税务机关备案。
第八条 因出租、出借、转让、出卖帐户或支票以及代办结算业务、代开发票造成偷税、漏税的单位和个人，要负责追缴或补缴税款和罚款。
第九条 税务机关有权在纳税人生产经营场所和商品（产品）、货物存放地检查其商品（产品）、货物的购销和纳税情况，纳税人不得拒绝、阻挠和刁难。如需要到纳税人住宅检查，应按有关法律规定进行。
第十条 税务机关查证纳税人有偷税、漏税行为后，税务人员可持县级以上税务局长签发的《税务违章查封（扣押）证》或《冻结银行存款帐户通知书》，查封（扣押）其商品（产品）、财产、帐簿凭证或冻结其在银行的存款帐户。
第十一条 纳税人有偷税、漏税，拖欠税款、滞纳金和罚款的，应责令其限期缴纳。逾期未缴纳的，主管税务机关可书面通知纳税人的开户银行扣缴人库；银行存款不足缴纳或没有在银行开设帐户的，经县级以上税务局长批准，可查封（扣押）其商品（产品）、财产。查封（扣押）后
仍未缴纳的，经县级以上税务局长批准。〕予以变价抵缴税款、滞纳金、罚款，纳税人及纳税人货物的寄存单位和个人不得以任何理由拒绝、阻挠、刁难，违者以抗税处理。
第十二条 税务机关可根据需要，会同有关部门在铁路沿线各车站以及码头、机场、旅店、货栈等货物集散地设置联合检查站，未设联合检查站的地方，经公安机关批准也可单独设置税务检查站，执行税收稽查任务。有关部门和单位应积极提供方便。予以支持和配合。
第十三条 纳税人违反国家规定被有关部门查获后发现有违反税法规定行为的，有关部门应通知税务机关依照税法规定先行补税罚款。税务机关查处偷税漏税案件时，发现纳税人有其它违法行为的，除依照税法处罚外，应移交有关部门依法处理。
第十四条 纳税人通过铁路、航运、空运、邮电等部门托运、邮寄应税商品（产品）时，应持《外出经营税收管理证明单》或购销货发票、税务登记证副本。手续不完备的，由承运或承寄的有关部门通知当地税务机关或税务检查站按临时经营补税。纳税人领取货物时，须报经销地税务
机关或税务检查站在提货单上加盖查验登记戳记。
第十五条 凡从事客货运输、建筑安装的私营企业和个体工商业户的应纳税款，税务机关可委托运管站或建筑管理等部门代征、代缴或实行联合办公。任何单位支付运输费用或建筑施工款项时，均应取得税务机关统一印制的运输或建筑行业专用发票。
第十六条 纳税人经营批发业务的，应认真履行代扣、代缴税款义务。凡未按照规定代扣税款的，一律由经营批发业务的纳税人补缴应扣税款并按偷税、漏税处理。
第十七条 各地、市、县（区）税务机关应加强对私营企业和个体工商业户的税收管理。要明确管理机构，配备专职人员，负责研究贯彻私营企业和个体工商业户的税收政策，开展征管工作，组织零散税收检查。
第十八条 任何单位和个人均有权检举揭发偷税、漏税行为。税务机关对检举揭发者应给予奖励并为某保密。
第十九条 对在协税护税和纳税以及代征、代扣、代缴税款工作中做出突出成绩的单位和个人，税务机关应给予表彰和奖励。
第二十条 纳税人违反本规定第三条、第四条、第五条、第六条、第七条、第九条规定的，税务机关可视情节给予以下处罚：
（一）责令其限期纠正；
（二）吊销其税务登记证，收回税务机关发给的票证；
（三）处以二百元至五千元的罚款；
（四）提请工商行政管理部门吊销其营业执照。以上处罚，可以并处。
第二十一条 纳税人不按规定建帐、记帐，建立健全进销货登记簿、发票粘贴簿，以及为逃避检查而销毁帐簿、凭证者，税务机关可按其同行业、同等规模的纳税人中最高经营收入水平确定其应纳税额，并按偷税处理。
第二十二条 对有漏税、欠税、偷税和抗税行为的，按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定予以处罚。
第二十三条 对冲击税务机关，围攻、殴打、侮辱税务人员，干扰税务人员依法执行公务的，公安机关可依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定予以处罚。
第二十四条 税务机关和税务人员应严格依法办事，严禁玩忽职守、以权谋私、索贿受贿，违反者依照国家有关规定从重处理。
第二十五条 凡违反本规定构成犯罪的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。
第二十六条 县（市、区）、乡（镇）人民政府应建立由有关部门参加的协税护税领导小组，协调解决税收中的有关问题。旅店、货栈、货场、村（居）民委员会和街道办事处应建立协税护税小组，负责宣传税收政策，催缴、代征税款，检举揭发偷税、漏税行为。税务机关可根据协税
护税小组工作情况，给予合理报酬。
第二十七条 私营企业和个体工商业户的税收计划实行任务单列、专项考核的办法。对从事零散税收的征收人员可给予适当岗位津贴。
第二十八条 各地可根据本规定制定实施办法，并报省税务局备案。
第二十九条 本规定由河北省税务局负责解释。
第三十条 本规定自发布之日起施行。



1989年8月11日